Как Построить Прогнозный Баланс в Excel • Простое прогнозирование
Прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж
Прогнозирование бухгалтерского баланса как важнейшей формы бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации (предприятия), отражающей ее финансовое состояние, занимает важное место в анализе финансовой отчетности коммерческой организации, поскольку позволяет сформировать информационную базу прогнозной оценки ее финансового состояния.
Обратимся к рассмотрению одного из инструментов прогнозирования бухгалтерского баланса коммерческой организации — метода процента от продаж.
Метод процента от продаж, обладающий преимуществами простоты и лаконичности, требует предварительной оценки некоторых будущих расходов, активов и обязательств в виде процента от продаж в течение предстоящего периода. Затем полученные данные, выраженные в процентах, с учетом запланированных объемов продаж используются для составления прогнозных бухгалтерских балансов.
Методика прогнозирования бухгалтерского баланса по методу процента от продаж состоит в следующем:
- Переменные расходы, оборотные активы и краткосрочные обязательства при наращивании выручки (нетто) от продаж на определенное количество процентов увеличиваются в среднем на столько же процентов. Это означает, что и оборотные активы, и краткосрочные обязательства будут составлять в прогнозируемом периоде прежний процент от выручки (нетто) от продаж.
- Процент увеличения стоимости основных средств рассчитывается под заданный процент наращивания выручки (нетто) от продаж с учетом технологии производства, а также наличия неиспользуемых или используемых не в полной мере основных средств на начало периода прогнозирования, степени их физического и морального износа и т.п.
- Остальные внеоборотные активы (т.е. за исключением основных средств), как правило, берутся в прогноз неизменными.
- Долгосрочные обязательства берутся в прогноз неизменными.
- Элементы собственного капитала: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов — берутся в прогноз неизменными.
- Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом прогнозируемых нормы прибыли и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды:
где НПР* — нераспределенная прибыль на конец периода прогнозирования;
НПР — нераспределенная прибыль на начало периода прогнозирования;
Нпр* — прогнозируемая норма прибыли (соотношение чистой прибыли и выручки (нетто) от продаж);
Нр* — прогнозируемая норма распределения чистой прибыли на дивиденды (соотношение дивидендов и чистой прибыли).
- Подсчитав все это, выясняют, сколько пассивов не хватает, чтобы покрыть необходимые активы пассивами, — это и будет требующаяся сумма дополнительного внешнего финансирования (ДВФ), которая может быть определена двумя способами:
СИГМАП* — сумма спрогнозированных пассивов (включая нераспределенную прибыль).
А — сумма активов отчетного периода, привязанных к выручке (нетто) от продаж в процентном отношении;
О — сумма обязательств отчетного периода, привязанных к выручке (нетто) от продаж в процентном отношении;
Нпр* — прогнозируемая норма прибыли (соотношение чистой прибыли и выручки (нетто) от продаж);
Нр* — прогнозируемая норма распределения чистой прибыли на дивиденды (соотношение дивидендов и чистой прибыли);
ДЕЛЬТАВРн — изменение выручки (нетто) от продаж (ВРн* — ВРн).
Равенство результатов, полученных с помощью формул (2) и (3), может рассматриваться в качестве косвенного свидетельства правильности всех предыдущих расчетов.
Составим прогнозный бухгалтерский баланс коммерческой организации в соответствии с методом процента от продаж на конец будущего года, опираясь на ее бухгалтерский баланс на конец отчетного года (табл. 1) и следующие исходные данные:
- Выручка (нетто) от продаж отчетного года (ВРн) — 4500 тыс. руб.
- Ожидаемая в будущем году выручка (нетто) от продаж (ВРн*) составит 5400 тыс. руб.
- Предполагаемое в будущем году значение нормы прибыли (Нпр*) — 0,1.
- Предполагаемое в будущем году значение нормы распределения чистой прибыли на дивиденды (Нр*) — 0,5.
Отчетный бухгалтерский баланс, тыс. руб.
Выполним расчеты, связанные с составлением прогнозного бухгалтерского баланса в соответствии с методом процента от продаж, в три этапа:
I. Определим темп прироста выручки (нетто) от продаж (ТПРврн), выраженный десятичной дробью, в будущем году по сравнению с отчетным годом:
II. Рассчитаем данные по статьям прогнозного бухгалтерского баланса коммерческой организации на конец будущего года с учетом округления до целых (табл. 2).
Прогнозирование бухгалтерского баланса на конец будущего года, тыс. руб.
III. Проверим правильность расчетов в табл. 2 по формуле (3), позволяющей непосредственно определить сумму дополнительного внешнего финансирования (ДВФ):
ДВФ = (2800 / 4500) x 900 — (550 / 4500) x 900 — 5400 x 0,1 x (1 — 0,5) = 560 — 110 — 270 = 180 тыс. руб.
Расхождение полученной суммы дополнительного внешнего финансирования 180 тыс. руб. и данных по строке 695 (см. табл. 2) в 1 тыс. руб. вызвано округлениями результатов расчетов в табл. 2 до целых и является несущественным. Расчеты, выполненные в табл. 2, могут быть признаны правильными.
Таким образом, прогнозный бухгалтерский баланс по состоянию на конец будущего года будет иметь следующий вид (табл. 3).
Прогнозный бухгалтерский баланс, тыс. руб.
Литература
Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.
Используйте функцию прогноза Excels, чтобы превратить исторические данные в прогнозы
- Переменные расходы, оборотные активы и краткосрочные обязательства при наращивании выручки (нетто) от продаж на определенное количество процентов увеличиваются в среднем на столько же процентов. Это означает, что и оборотные активы, и краткосрочные обязательства будут составлять в прогнозируемом периоде прежний процент от выручки (нетто) от продаж.
- Процент увеличения стоимости основных средств рассчитывается под заданный процент наращивания выручки (нетто) от продаж с учетом технологии производства, а также наличия неиспользуемых или используемых не в полной мере основных средств на начало периода прогнозирования, степени их физического и морального износа и т.п.
- Остальные внеоборотные активы (т.е. за исключением основных средств), как правило, берутся в прогноз неизменными.
- Долгосрочные обязательства берутся в прогноз неизменными.
- Элементы собственного капитала: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов — берутся в прогноз неизменными.
- Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом прогнозируемых нормы прибыли и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды:
Бюджет доходов и расходов – это инструмент управления прибыльностью компании, а Бюджет движения денежных средств – платежеспособностью. Железная связь этих бюджетов обусловлена пакетом корреспондирующих статей, входящих в оба бюджета, а их разница отображается в Прогнозном балансе.
Публикуя свою персональную информацию в открытом доступе на нашем сайте вы, даете согласие на обработку персональных данных и самостоятельно несете ответственность за содержание высказываний, мнений и предоставляемых данных. Мы никак не используем, не продаем и не передаем ваши данные третьим лицам.